Подоходный налог с физических лиц

 

Резидентский статус


Закон о подоходном налоге на Кипре под термином "резидент Республики" подразумевает физическое лицо, которое проживает на Кипре в течение периода или периодов, в общей сложности превышающих 183 дня в году. Понятие "нерезидент или резидент, проживающий за пределами Республики" истолковывается соответственно.

Физические лица-резиденты платят налог с их общемирового дохода.

 

Физические лица-нерезиденты платят налог с полученных или возникших следующих доходов:

 

•  Доход от любой торговой сделки, от выполненных коммерческих или профессиональных услуг, который был получен в связи с деятельностью на территории Кипра и может быть отнесен к постоянному представительству;

•  Прибыль или другое вознаграждение, полученное в связи с работой по найму на Кипре;

•  Любая пенсия, получаемая в отношении прошлой работы по найму на Кипре, за исключением пенсий, выплачиваемых посредством фондов, созданных правительством или местными органами власти;

•  Арендные платежи, получаемые вследствие сдачи в аренду недвижимости, расположенной на Кипре;

•  Нематериальные активы, полученные из источников на Кипре.

 

 

Ставки налогов


Подоходный налог с физических лиц является прогрессивным налогом, как видно из приведенной ниже таблицы:

 

Доход,
облагаемый налогом
ЕВРО

Ставка налога
%

Кумулятивный
налог
ЕВРО

До 19 500

Нулевая

Нулевой

19 501 – 28 000

20

1 700

28 001 – 36 300

25

2 075

36 301 – 60 000

30

7 110

Свыше 60 001

35

 

 

 

Доход в виде заработной платы


Помимо доходов в виде вознаграждения в денежной форме, практически любые вознаграждения в натуральной форме, полученные работником за выполненную работу или оказанные услуги, являются налогооблагаемым доходом, который облагается по прогрессивным ставкам налога, указанным выше. Тем не менее, из базы налогообложения подоходным налогом исключаются 20 процентов от заработка (или 8 543 евро - в зависимости от того, что ниже), полученного физическим лицом в результате работы по найму на территории Кипра, и которое до момента начала работы на Кипре являлось нерезидентом. Действие этого исключения длится в течение трех (3) лет, начиная с 1 января года, следующего за годом начала такой работы по найму.

 

После внесения изменений в налоговое законодательство, принятых Парламентом Кипра, лица, которые впервые стали налоговыми резидентами Кипра, имеют право на вычет из налогооблагаемой базы 50% валовой зарплаты. Право на такой вычет действует в течение 5 лет с момента устройства на работу, при условии, что сумма заработной платы превышает €100 000 в год (изменения вступили в силу с 1 января 2012).

 

Вознаграждение в виде заработной платы, полученное за пределами Кипра работником-резидентом за услуги, оказанные работодателю-нерезиденту или постоянному представительству, расположенному за пределами Кипра, исключается из базы налогообложения, при условии, что совокупный срок оказания услуг в течение года налогообложения превысил 90 дней.

 

 

 

Временный взнос

 

С 1 января 2012 года и в течение последующих двух лет лица, работающие в частном секторе, обязаны перечислять взнос в государственный бюджет, исходя из размера заработной платы. Размер взноса рассчитывается в виде процента от валовой зарплаты и уплачивается как работником, так и работодателем.

 

Валовая зарплата (€)

% Взнос работодателя

% Взнос работника

0 -2 500

0%

 

2 501 - 3 500

1,25%

1,25%

3 501 - 4 500

1,50%

1,50%

Свыше 4 501

1,75%

1,75%

 

 

Поступления от арендной платы


Законами о подоходном налоге на Кипре и о специальном налоге предусмотрено налогообложение дохода физического лица - налогового резидента Кипра, полученного в результате сдачи аренду недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра. Налоги уплачиваются в следующем порядке:

 

• i. Налог с доходов физических лиц
80% поступлений от арендной платы, полученных клиентом от аренды недвижимости на Кипре (за вычетом амортизационных отчислений и любых расходов на выплату процентов, уплачиваемых в связи с приобретением недвижимости), включаются в базу налогообложения, с которой уплачивается подоходный налог по прогрессивным ставкам, размеры которых приведены выше.

 

• ii. Закон о специальном сборе (распространяется только на налоговых резидентов Кипра, как физических, так и юридических лиц)
В соответствии с законом о специальном налоге, после вычета двадцати пяти процентов (25%) из общей суммы дохода от арендной платы, с оставшейся суммы дохода взимается специальный налог по ставке три процента (3%).

Доход в виде процентов

Совокупный доход в виде процентов, полученный физическим лицом - налоговым резидентом Кипра, исключается из базы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Тем не менее, полученный или начисленный общий доход в виде процентов облагается специальным налогом на нужды обороны по ставке 15%.

 

 

Пенсии, получаемые из-за границы


Пенсии, получаемые из-за границы в отношении услуг, оказанных за рубежом, в сумме, не превышающей €3 417, не облагаются налогом. Если же сумма пенсии превышает эквивалент €3 417, она облагается по фиксированной ставке 5%. С другой стороны, если это выгодно пенсионеру, он/она может выбрать вариант ежегодного налогообложения по нормальным ставкам.

 

 

Налог на роскошь


На Кипре отсутствует налог на роскошь.

 

 

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Соглашения об избежании двойного налогообложения заключаются в целях избежания уплаты подоходного налога в двух странах. Оно предоставляет возможность гражданам других стран извлечь выгоду из низких ставок налогообложения, действующих на Кипре. Ниже перечислены страны, с которыми Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения (соглашения со многими другими странами находятся в стадии переговоров).

 

 

Азербайджан

Австрия

Беларусь

Бельгия

Босния и Герцеговина

Болгария

Канада

Хорватия

Китай

Чешская Республика

Дания

Египет

Бывшая Югославская Республика Македония

Франция

Германия

Греция

Венгрия

Индия

Ирландия

Италия

Кыргызстан

Кувейт

Ливан

Мальта

Маврикий

Молдова

Черногория

Норвегия

Польша

Катар

Румыния

Российская Федерация

Сан-Марино

Сингапур

Сербия

Сейшеллы

Словацкая Республика

Словения

Южная Африка

Швеция

Сирия

Таджикистан

Таиланд

Туркменистан

Узбекистан

Украина

Великобритания

Соединенные Штаты Америки

Армения

 

 

Краткая справка о налоговых льготах | Нормы закона о налоге на прибыль юридических лиц | Налог с доходов физических лиц

Для более подробной информации, пожалуйста, перейдите на сайт KPMG www.kpmg.com.cy