ضريبة الدخل الشخصي

 

الإقامة


قانون ضريبة الدخل القبرصي يعرف "المقيم في الجمهورية"، فيما يتعلق بالأفراد، بأنه الشخص الذي يبقى في الجمهورية لمدة أو مدد تزيد في مجموعها عن 183 يوماً في عام التقييم. "غير المقيم أو المقيم خارج الجمهورية" سيتم تفسيره وفقاً لذلك.

سوف يتحمل الأشخاص المقيمين ضريبة على الدخل الذي يحصلون عليه في جميع أنحاء العالم.

 

سوف يتحمل غير المقيمين من الأشخاص ضريبة على الدخل المستحق أو الناشئ فيما يتعلق بما يلي:

 

•  الدخل الناتج عن أي تجارة، أو عمل تجاري ، أو مهنة أو أي عمل يمارس ويكون مقره الدائم في قبرص؛

•  الأرباح أو غيرها من المنافع من أي مكتب أو وظيفة تمارس في قبرص؛

•  أي راتب تقاعدي نتيجة لوظيفة سابقة كانت تمارس في قبرص مع إستثناء أي راتب تقاعدي مدفوع من أموال الحكومة أو السلطة المحلية؛

•  إيجارات العقارات الموجودة في قبرص؛

•  التجارة الخيرية من مصادر داخل قبرص.

 

 

معدلات الضرائب


معدلات ضريبة الدخل للأفراد هي معدلات تصاعدية كما يتبين من الجدول أدناه:

 

الدخل

يورو

معدل الضريبة

%

إجمالي
الضريبة
يورو

حتى 19.500

لا توجد

لا توجد

19.501 - 28.000

20

1.700

28.001 – 36.300

25

2.075

36.301 – 60.000

30

7.110

أكثر من 60.001

35

 

 

 

الرواتب


بالإضافة إلى الرواتب النقدية، جميع المزايا العينية التي يتلقاها الموظف مقابل عمله أو الخدمات التي يقدمها تشكل الدخل الخاضع للضريبة، ويخضع لمعدلات الضريبة التصاعدية المشار إليها أعلاه. ومع ذلك، 20 في المئة من رواتب أي عمل يمارس في قبرص من قبل فرد لا يقيم في قبرص قبل توليه العمل في قبرص أو 8.543 يورو بحسب أيهما أقل تعفى من ضريبة الدخل. ويطبق هذا الإعفاء لمدة ثلاثة (3) سنوات تبدأ من 1 يناير من السنة التي تلي سنة بدء هذه الوظيفة.

 

بعد التغيرات التي طرأت على التشريعات الضريبية التي يسنها البرلمان القبرصي والتي تسمح لـ 50٪ من إجمالي الأجور أن يتم خصمها من الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة للأفراد المقيمين في قبرص والذين يخضعون لضريبة الدخل للمرة الأولى. ويسري هذا الخصم لمدة 5 سنوات من العمل وكذلك إذا كان دخل الموظف يتجاوز 100.000 يورو سنوياً (ينفذ إعتباراً من 1 يناير 2012).

 

المخصصات المتأتية من تقديم خدمات بأجر خارج قبرص إلى صاحب عمل غير مقيم أو إلى منشأة دائمة موجودة خارج قبرص من صاحب عمل مقيم لأكثر من 90 يوماً خلال عام التقييم تعفى تلك المخصصات من الضرائب.

 

 

 

المساهمة المؤقتة

 

إعتباراً من 1 يناير 2012 ولمدة عامين، يتوجب على العاملين في القطاع الخاص المساهمة في الحكومة وفقاً لرواتبهم. وسيتم إحتساب المساهمة كنسبة مئوية على الراتب الإجمالي وسيتم دفعها مناصفة بين صاحب العمل والموظف.

 

إجمالي الراتب (يورو)

% مساهمة صاحب العمل

% مساهمة الموظف

0 -2.500

%0

 

2.501 - 3.500

%1,25

%1,25

3.501 - 4.500

%1,50

%1,50

أكثر من 4.501

%1,75

%1,75

 

 

إيرادات الإيجار


الإيرادات، التي يحصل عليها فرد خاضع للضرائب في قبرص، مقابل تأجير العقارات التي تقع في قبرص تخضع للضريبة في ظل تشريعات كل من قانون ضريبة الدخل وضريبة المساهمة الخاصة في قبرص على النحو التالي:

 

• i. ضريبة الدخل الشخصي
يتم إدراج 80% من إيرادات الإيجار التي يجنيها العميل من تأجير العقارات التي تقع في قبرص (بعد خصم قيمة الأضرار الناتجة عن الإستهلاك، بالإضافة إلى أية مصاريف تم صرفها مقابل تملك العقار) في الدخل الشخصي ويخضع لمعدلات ضريبة الدخل التصاعدية المشار إليها أعلاه.

 

• ii. ضريبة المساهمة الخاصة (تطبق فقط على الشركات والأفراد المقيمين الذين يخضعون للضريبة).
يتم خصم خمسة وعشرين في المئة (25%) من المبلغ الإجمالي لإيرادات الإيجار. وبعد أن يتم هذا الخصم، يخضع المبلغ الإجمالي المتبقي لضريبة المساهمة الخاصة بنسبة ثلاثة في المئة (3%).

إيرادات الفوائد

يتم إعفاء إيرادات الفوائد التي يجنيها شخص مقيم في قبرص من ضريبة الدخل على الشركات. ومع ذلك يخضع إجمالي إيرادات الفوائد لضريبة المساهمة الخاصة بنسبة 15%.

 

 

المعاشات الأجنبية


المعاشات الأجنبية مقابل الخدمات المقدمة في الخارج تكون معفاة من الضرائب فيما يتعلق بالـ 3.417 يورو الأولى، وتخضع بعد ذلك للضريبة بنسبة ثابتة هي 5 في المئة. بدلاً من ذلك، إذا كان ذلك لصالح المستفيدين، يمكن للشخص أن يختار دفع الضريبة سنوياً بمعدلاتها الطبيعية.

 

 

ضرائب الثروات


لا تفرض قبرص أية ضريبة على الثروات.

 

 

معاهدات منع الإزدواج الضريبي

تتم معاهدات منع الإزدواج الضريبي من أجل تجنب دفع ضريبة الدخل في بلدين. وهذا يعطي الخيار لمواطني الدول للإستفادة من إنخفاض معدل الضريبة في قبرص. البلدان التي لديها معاهدات منع الإزدواج الضريبي مع قبرص هي: (العديد من البلدان الأخرى قيد المفاوضات).

 

 

أذربيجان

النمسا

روسيا البيضاء

بلجيكا

البوسنة والهرسك

بلغاريا

كندا

كرواتيا

الصين

جمهورية التشيك

الدنمارك

مصر

جمهورية مقدونيا اليوغوسلافية السابقة

فرنسا

ألمانيا

اليونان

المجر

الهند

أيرلندا

إيطاليا

قرغيزستان

الكويت

لبنان

مالطا

موريشيوس

مولدوفا

الجبل الأسود

النرويج

بولندا

قطر

رومانيا

روسيا الإتحادية

سان مارينو

سنغافورة

صربيا

سيشل

جمهورية سلوفاكيا

سلوفينيا

جنوب أفريقيا

السويد

سوريا

طاجيكستان

تايلاند

تركمانستان

أوزبكستان

أوكرانيا

المملكة المتحدة

الولايات المتحدة

أرمينيا

 

 

موجز المزايا الضريبية | الأحكام الضريبية للشركات | ضريبة الدخل الشخصي

لمزيد من المعلومات يرجى الرجوع إلى موقع كيه بي إم جي www.kpmg.com.cy